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汇算清缴常见问题之小微企业篇
 
 

小型微利企业可以享受的企业所得税税收优惠:

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条第一款规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。” 

根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔201534号)、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号),201511日至20171231日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔201599号)规定:一、2015101日起至20171231日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

符合条件的小型微利企业:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

()工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

()其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

小微企业固定资产加速折旧享受哪些优惠政策:

根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔201475号)一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业201411日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
  对上述6个行业的小型微利企业201411日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015106号)规定:一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业201511日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
  对上述行业的小型微利企业201511日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

申报常见问题

一、A107040报表选择符合条件的小型微利企业,但是第一行和第二行没有金额跳出来?

在报表填写中,需要同时满足五项条件

1 A0000企业基础信息表107从事国家限制和禁止行业为

2 A0000企业基础信息表104从业人数,根据行业判定为不超过100人或不超过80人;

3 A0000企业基础信息表105资产总额(万元)根据行业判定不超过3000万元或者1000万元;

4 A0000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)第23行应纳税所得额大于等于0且小于等于30万元;

5 A107040减免所得税优惠明细表选择了“0000“1010符合条件的小型微利企业。会自动带出减免所得税。

二、享受小微企业固定资产加速折旧优惠政策如何备案?

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第十条第二款规定,企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

   
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